ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Телефон и WhatsApp
+7 (776) 499 77 70
Ценные бумаги: что это? Как рассчитать по ним доход и налог в Казахстане? Как декларировать? Советы, как успешно инвестировать?
Ценные бумаги сравнительно недавно стали набирать популярность и известность среди населения в Казахстане. В нашей статье мы расскажем коротко все о ценных бумагах. Где их можно купить и через кого. Как отличить законных брокеров от мошенников. Как инвестировать успешно. Как их декларировать и оплачивать налоги.
Содержание статьи:
- Что такое ценные бумаги (ЦБ)
- На каких биржах покупают/продают ЦБ в Казахстане?
- Кто такой биржевой брокер? Как его выбрать?
- Как инвестировать успешно? Советы.
- В какой декларации отражать?
- Срок сдачи декларации и оплаты ИПН
- С каких ЦБ надо платить налог и декларировать?
- Учет ЦБ
- Какие налоги платить с ценных бумаг? Как рассчитать налог?
- Как рассчитать доход?
- Рассчитываем ИПН
Что такое ценные бумаги?
Это в первую очередь документ, который подтверждает права владельца на определенную долю в имуществе. А также это финансовый инструмент для получения дохода (пассивного и не только), и это финансовый актив – если рассматривать с точки зрения имущества.
К ценным бумагам относятся:
Акции
Это когда эмитент разбивает свою компанию на части и продает доли в виде акций. Покупатели становятся акционерами (совладельцами) компании. Акции бывают:
- Обыкновенные (с правом голоса)
- Привилегированные (со специальными правами).
Облигации
Когда эмитент берет деньги в долг у инвесторов под определенный процент на определенный срок, выдавая в подтверждение облигации. Облигации бывают:
- Корпоративные (эмитент – компания, надежность – малая, риск -высокий, доходность -высокая)
- Муниципальные (эмитент – область, надежность – средняя, риск -средний, доходность -средняя)
- Государственные (эмитент – страна, надежность – высокая, риск -низкий, доходность -низкая)
ETF фонды
Это корзина из нескольких ценных бумаг, собранных по определенному признаку. ETF фонды бывают:
- Биржевые (купить/продать можно на бирже у любого инвестора/любому инвестору.)
- ПИФы (паевой инвестиционный фонд) – готовый портфель, который создан и управляется кем-то (финансовой организацией или банком). Паи –это кусочек содержимого портфеля. Купить можно только у управляющей компании и только в определенные дни.
Ценные бумаги имеют свой:
- Тикер –это буквенная аббревиатура, присвоенная ЦБ для удобства работы с ней на бирже;
- ISIN –регистрационный номер.
Далее речь будет идти об акциях и ETF фондах.
Где можно купить /продать ценные бумаги?
Купить и продать их можно на фондовых биржах. Что такое фондовая биржа, рассмотрим в другом разделе ниже.
У физических и юридических лиц нет прямого выхода на биржу, поэтому финансовые активы покупают и продают через биржевых брокеров, о них читайте так же ниже.
Где хранятся и учитываются ценные бумаги инвесторов в Казахстане?
- Купленные на казахстанской бирже KASE хранятся и учитываются в реестре АО «Центральный депозитарий ценных бумаг».
- Приобретенные на казахстанской международной бирже AIX, хранятся и учитываются в реестре Центральный депозитарий ценных бумаг AIX (AIX CSD).
- Купленные на иностранных биржах, хранятся в депозитариях, с которыми у брокеров заключен договор.
Хранение финансовых активов инвесторов в депозитариях гарантирует им права собственности на купленные бумаги.
На каких биржах покупают/продают ценные бумаги в Казахстане?
Ценные бумаги покупают и продают на фондовой бирже – это площадка для торговли. В Казахстане их можно купить на казахстанских или иностранных биржах.
Фондовые биржи Казахстана:
- KASE (Казахстанская фондовая биржа) образована в 1993 году. На KASE можно приобрести ценные бумаги казахстанских эмитентов (например: акции Казатомпрома, Каспи банка, Казтрансойл, Халык банка и т.д.), а так же иностранных эмитентов) в долларах США и в тенге. Раньше на KASE все активы продавались только в тенге.
- AIX (Астанинская международная биржа) или биржа МФЦА, функционирует с 2017 года. Здесь продаются активы в долларах США.
Вы наверное слышали о Табыс – это магазин акций как казахстанских, так и иностранных эмитентов, создан как социальный проект для обучения финансовым инвестициям (от AIX). Здесь можно купить ограниченное число акций, которые имеются в магазине. Это не биржа.
Иностранные фондовые биржи. Разные страны имеют свои фондовые биржи. Например:
- США – NYSE (Нью-Йоркская) и NASDAQ (Американская)
- Великобритания – LSE (Лондонская)
- Германия — Франкфуртская
- Китай – SSE (Шанхайская), HKEX (Гонконгская)
- Россия – MOEX (Московская) и т.д.
Кто такой биржевой брокер? Как его выбрать?
Биржевой брокер в Казахстане – это профессиональный участник рынка ценных бумаг, имеющий прямой выход на биржевые рынки.
В соц. сетях достаточно часто можно увидеть рекламу различных брокеров. Но как отличить настоящих брокеров от мошенников, гарантирующих стабильный заоблачный пассивный доход.
Брокер обязательно должен иметь лицензию на осуществление своей деятельности, выданную:
- Национальным Банком РК для работы на казахстанской бирже KASE;
- МФЦА (Международного финансового центра «Астана») для работы на бирже AIX.
Брокеры, не имеющие лицензии, осуществляют свою деятельность незаконно, и, выбрав такого «брокера», есть большой риск потерять вложенные деньги. О таких «брокерах» возможно уже имеются отзывы или информация в интернете.
Узнать, имеет ли брокер лицензию, можно на сайте KASE по ссылке и на сайте AIX по ссылке.
Настоящий брокер никогда не гарантирует доход! Да и вообще никто не может гарантировать доход. Успешность инвестирования зависит только от самого инвестора.
Казахстанские брокеры –этот в основном дочерние компании банков. Это очень удобно для клиентов для открытия торговых счетов, для их пополнения и выведения денег со счетов брокера на свои счета в банке. Например, брокерская компания имеется у Halyk Bank, Freedom Bank, Jusan Bank.
И конечно же, брокерская компания имеет свои комиссии: за обслуживание счета, за каждую операцию (покупка/продажа), за выведение денег со счета брокера на счет банка. Как правило, комиссии за открытие и пополнение счета брокер не взимает, но эти комиссии может удержать банк. Комиссии брокеров очень отличаются, поэтому одни брокеры подходят для тех, кто совершает частые операции с ценными бумагами, другие- выгодны для среднесрочных и долгосрочных инвесторов (кто совершает небольшое количество операций за период) и т.д., вариантов множество.
Поэтому для выбора брокера важны 3 основных параметра:
- Наличие лицензии;
- Комиссии брокера;
- Почитайте, что говорят о них на просторах интернета.
Какие есть риски по ценным бумагам?
Данные активы в целом являются достаточно рискованными, т.е. существует вероятность получить как прибыль, так и убыток. Но, думаю, это касается всех видов деятельности: нигде нет гарантии получения прибыли. Среди них более рискованными инструментами считаются акции, по сравнению с ETF фондами и облигациями. Но я бы риски распределила не между видами ценных бумаг, а внутри каждого актива:
- Акции: акции голубых фишек – являются менее рискованными, чем акции стартапов. Доходность по голубым фишкам небольшая, но и рисков нет. А доходы по стартапам могут составлять несколько иксов, но и риск получить убыток так же велик. Между голубыми фишками и рискованными стартаповскими акциями есть золотая середина: огромное множество акций интересных компаний, которые достаточно давно на рынке, имеют разные показатели деятельности. Как говорится, на любой вкус и цвет. Они представляют большой интерес как для трейдеров, так и для среднесрочных и краткосрочных инвесторов;
- Облигации: среди них наиболее рискованными являются корпоративные облигации, т.к. выпускаются компаниями и риск заключается в том, что никто не может гарантировать, что деятельность компании будет прибыльной и будет выплачено вознаграждение по вложенным в облигации деньгам. Муниципальные и Государственные облигации являются менее рискованными, т.к. выпускает их государство и доходность здесь практически гарантирована, если не случится каких-либо непредвиденных серьезных катаклизмов в стране. Ну а если вы выбрали государственные облигации стран третьего мира, то, сами понимаете, риски не получения дохода здесь достаточно велики;
- ETF фонды: считается инвестировать в них менее рискованно, чем в отдельные акции. Объясняется это просто: ETF фонды-это корзина из нескольких акций (несколько десятков или сотен), и если одни акции могут пойти вниз, то другие могут наоборот пойти вверх, а стоимость ETF складывается как средневзвешенный показатель. Таким образом, падения цен одних акций будут сглаживаться за счет роста других и наоборот. Но и доходность у ETF фондов обычно ниже, чем у отдельных акций, входящих в этот фонд.
В целом, успешность инвестирования целиком зависит от решений инвестора, т.е. Вас. Ниже мы поговорим о том, как успешно инвестировать и снизить риск.
Трейдерство – это очень рискованное инвестирование, хотя инвестированием это не назовешь. По статистике лишь небольшой процент трейдеров торгуют с прибылью, для остальных – это высокий риск слить свои деньги.
От чего может расти или падать стоимость ценных бумаг?
Поговорим об акциях и ETF фондах. Существует экономический цикл, который состоит из: рецессия (начало спада), депрессия (дно), оживление (начало роста), экспансия (подъем), пик (вершина роста), затем опять рецессия и т.д. По рынку ценных бумаг также есть цикличность, но их цикл опережает экономическую цикличность. И внутри цикла наблюдаются рост и падение цен. Поговорим об изменениях цен акций и ETF, не связанных с цикличностью.
При увеличении спроса на актив, растет и ее цена за счет того, что желающих купить ее больше, чем желающих продать.
При снижении спроса – цены падают за счет того, что продажи превышают покупки.
- Почему может вырасти спрос на акцию? Потому что увеличивается интерес к компании –эмитенту этой акции. Если у эмитента за отчетный период были очень хорошие отчетные финансовые показатели, есть рост деятельности, охват новых рынков (стран), реализация их планов (модернизация, расширение, новые технологии и т.д.) принесли хороший результат, вышли на планируемые показатели, вышли положительные новости, начали новое дополнительное производство и множество других позитивных факторов, говорящих о том, что компания-эмитент развивается успешно и менеджмент профессионально управляет компанией – все это влияет на удорожание компании и, соответственно, на рост спроса и цены акции.
- Почему может упасть спрос на акцию? Это случается при обратных ситуациях, перечисленных выше. Негативные новости об эмитенте, о руководстве эмитента и т.д. так же влияют на падение цены на эмоциях, но как правило такое падение длится не больше одного дня, если у компании нет серьезных проблем.
- В каких ситуациях цена на акцию держится практически на одном уровне почти? Как правило компании, которые давно и стабильно функционируют, но без особого роста (например Coca Cola), цены на их акции колеблются очень незначительно. А почему тогда спрос на эти акции не падает, спросите вы? Потому что такие компании, как правило, стабильно выплачивают дивиденды. За счет этого и держится цена.
Как инвестировать в ценные бумаги успешно?
Всех инвесторов интересует как инвестировать выгодно и не потерять свои деньги?
Гарантию, что вы получите прибыль, никто Вам не даст, потому что Вы- инвестор и решения по инвестированию принимаете ВЫ, да и стратегия тоже Ваша.
Но есть основные советы, которые подойдут для среднесрочных и долгосрочных инвесторов для успешного инвестирования:
- Повысьте свои знания по ценным бумагам, по стратегиям инвестирования. Обучение — это лучшее вложение.
- У вас должна быть своя стратегия инвестирования. Она разрабатывается, исходя из: Ваших целей, т.е. для чего вы инвестируете; Какой доход планируете получить и через какое время; Планируете ли рисковать; Сколько лет планируете инвестировать; Хотите получать доход от продажи или выбираете пассивный доход в виде дивидендов и т.д.
- Диверсифицируйте свой портфель. Что это? Читайте ниже.
- Изучайте эмитента, прежде чем покупать его акции: например, его ежеквартальную отчетность и новости можете посмотреть на сайте. Почитайте все новости о них на просторах интернета.
- Перед покупкой обратите внимание на мультипликаторы, хотя бы основные или хотя бы один – это P/E. Он показывает реалистичность цены акции, не переоценена ли она. Мультипликаторы не являются панацеей, но кое-какое представление о цене вы получите. Как рассчитать мультипликатор P/E, рассказываем чуть ниже в этом же разделе.
- Нужно железное терпение и уверенность в своих решениях: Не покупайте акции на верхах (когда по графику видно, что цены задраны за счет какой-то новости), дождитесь отката (снижения) цены и покупайте с учетом выше перечисленных пунктов. И не продавайте акции с убытком (когда цена продажи ниже цены покупки), лучше подождать, пока цена не поднимется вверх (но это касается только тех случаев, когда вы верите, что падение цены временное и у бумаги есть потенциал роста).
- Если в портфеле имеете определенные акции, и ее цена упала, например на 20% и более, докупайте акции. Таким образом вы усредняете цены данной акции в своем портфеле. Но докупать на спаде нужно в том случае, если у эмитента нет серьезных проблем, и вы верите в будущее компании. Решение принимать Вам.
- Регулярно (лучше ежемесячно) покупайте акции или ETF, выделив для этого не более 10% от своего ежемесячного дохода.
- В инвестировании можно как получать прибыль, так и терпеть убытки. А если вы не готовы рисковать и терять, то лучше даже не начинать инвестировать.
Что означает диверсификация портфеля?
Слышали фразу: «не кладите все яйца в одну корзину»? Да, вот это и означает: диверсификация портфеля, т.е. покупайте бумаги разных эмитентов, из разных отраслей, разные виды финансовых активов и т.д. Это позволит снизить риск.
Создайте несколько видов портфелей с разной долей, например:
- 1-среднесрочный для акций и ETF развивающихся компаний (на 1-3-5 лет) -30%
- 2-долгосрочный для акций и ETF развивающихся компаний (как минимум на 15 лет) -30%
- 3-для акций более рискованных компаний (стартапы, акции, коррелирующие с криптой и т.д.) -5%
- 4-для трейдерства (если есть желание рискнуть), но не более 5% от общего портфеля
- 5-для облигаций 30%
Свой диверсифицированный портфель Вам необходимо разработать под себя с учетом вашей стратегии инвестирования.
Как рассчитать мультипликатор P/E?
P/E = PRICE (стоимость компании)/EARNING (чистая прибыль за последний год).
PRICE (стоимость компании) = кол-во выпущенных акций*цена 1 акции.
Показатель P/E говорит о том, за сколько лет компания отобьет ту стоимость, во сколько она оценивается. Если показатель P/E высокий, например 10, это означает один из двух вариантов:
- В компанию сильно верят и слишком большие ожидания от нее или
- Акция слишком переплачена
Такое наблюдалось, например, по акции TESLA.
Какая средняя доходность?
- По акциям действующих уже несколько лет компаниям, имеющим прибыль, средняя доходность до 10%-15 годовых. Доходность в 20-30% годовых — считается довольно хорошим показателем.
- Акции стартапов очень волатильны: разовая доходность может достигать несколько иксов за день (например 100-500%), но и про риски по ним не забываем, можно как хорошо заработать, так потерять. Такая доходность в основном не годовая, а разовая или случается несколько раз, все зависит от показателей деятельности стартап-компании.
- «Стабильная доходность в 100 %, 200%, 300% годовых и больше», которые «гарантируют» мошенники- нереальна! Это верный путь к сливанию своих денег.
Какая связь между доходностью и рисками по ценным бумагам?
Закономерность между доходностью и рисками прямо пропорциональна:
- Чем выше доходность, тем больше рисков потерь;
- Чем ниже доходность, тем меньше рисков по бумаге.
В какой декларации отражают ценные бумаги?
Раньше доходы и налоги с ЦБ декларировали в форме 240. С 2025г. произошли изменения:
1) Для тех, кто еще не вошел во всеобщее декларирование (т.е. должен сдавать 250 форму в 2025 году):
- При наличии ЦБ (иностранных эмитентов) по состоянию на конец декларируемого года, т.е. на 31 декабря, заполняйте в ф.250. Как сдавать 250 форму прочитайте здесь.
- Если за год были только доходы по ЦБ (от прироста стоимости при продаже или по полученным дивидендам), но самих ЦБ на конец года уже не было, то заполняете ф.270. Как сдавать 270 форму прочитайте здесь.
- При наличии ЦБ на конец года и при получении прибыли по ЦБ, сдавать нужно 250 ф. и 270 ф.
2) Для тех кто уже ранее сдавал 250 форму (т.е. уже вошел во всеобщую декларацию) Наличие ЦБ и доходы от них декларируют только в 270 форме.
В данной статье рассказываем о заполнении сведений по ценным бумагам в 270 форме:
- Доход от прироста — в разделе В Сведения о доходах, в строке 02А Имущественный доход;
- Доход от дивидендов -в разделе В Сведения о доходах, в строке 02С Доход из источников за пределами РК;
- Корректировка доходов -в разделе С;
- Налоговые вычеты — в разделе D;
- Исчисление ИПН в разделе Е, в строке 01 D;
- Зачет иностранного налога с в Разделе Е. в строке 02;
- Зачет предварительных платежей по ИПН в разделе Е, в строке 03;
- Итого сумма ИПН, подлежащего уплате- в разделе Е в строке 04. (ИПН, подлежащего уплате = ИПН начисленный – Зачет иностранного налога-Зачет предварительных платежей по ИПН).
- Наличие ценных бумаг на конец декларируемого года (на 31 декабря) отражаем в Разделе J. Сведения о наличии имущества и активов за пределами Республики Казахстан.
Срок сдачи декларации и оплаты налога по ценным бумагам в Казахстане
Срок сдачи 250ф. и 270 ф. — до 15 сентября.
С каких ценных бумаг надо платить налог и декларировать?
Это зависит от двух факторов:
- Кто эмитент (казахстанский или иностранный)?
- На какой бирже куплены (на казахстанской или иностранной)?
В следующей таблице ценные бумаги поделены в группы по данным факторам:
Таким образом:
- Казахстанские ЦБ – декларировать и платить налог-не надо
- ЦБ иностранных эмитентов, купленных на казахстанских биржах (KASE и AIX) – декларировать надо, платит налог – не надо
- ЦБ иностранных эмитентов, купленных на иностранных биржах — декларировать и платить налог- надо.
Учет ценных бумаг
Чтобы по итогам отчетного года можно было точно и правильно рассчитать налогооблагаемый доход, налог и заполнить декларацию, желательно вести собственный учет покупки/продажи и наличия ценных бумаг.
Не существует какой-либо стандартной формы и особых требований по учету ЦБ, поэтому предлагаем свой вариант удобного учета в Excel таблице. Кроме того, если у налоговиков возникнут вопросы, как вы рассчитывали налоги, вы можете предоставить свою заполненную таблицу для обоснования ваших данных. Все данных для учета берем из отчета брокера.
Какие налоги платить с ценных бумаг? Как рассчитать налог?
В Казахстане надо платить ИПН с дохода по ценным бумагам. Какие доходы бывают по ценным бумагам:
- Доход от прироста стоимости;
- Доход по дивидендам.
Ниже будем рассматривать о них подробнее.
Как рассчитать налог?
- Рассчитать доход
- Минус корректировка дохода
- Минус налоговые вычеты из доходов
- Начислить налог
- Минус зачет уплаченного иностранного налога
- Минус зачет предварительно уплаченного ИПН
Получим ИПН к уплате в бюджет.
Как рассчитать доход по ценным бумагам?
По ценным бумагам (акциям и ETF) бывают следующие доходы:
Как рассчитать доход от прироста стоимости ценных бумаг?
Рассмотрим акции и ETF.
Доход от прироста стоимости рассчитывается только по иностранным активам, купленным как на казахстанской, так и на иностранной бирже и только при их продаже, т.е. когда зафиксирован доход. Если актив просто вырос в стоимости, но продажи не было — это не считается доходом. Однако далее доход по иностранным бумагам, купленным на казахстанском рынке, необходимо скорректировать, т.е. отнимать из дохода, т.к. в Казахстане по ним налоги не оплачиваются.
Если при продаже возникла положительная разница между ценой продажи и ценой покупки – это доход.
Если возникла отрицательная разница – это убыток. Данный убыток в Казахстане никак не учитывается при определении налогооблагаемого дохода и нельзя за счет убытка уменьшать доход.
Доход от прироста стоимости указываем в декларации 270 в строке 02А Имущественный доход, в разделе В Сведения о доходах.
Рассчитаем на нашем примере:
В нашем примере за год продано 3 акции TESLA (купленных на казахстанской бирже), 3 акции TESLA (купленных на иностранной бирже) и 1 акция MICROSOFT CORP (купленной на иностранной бирже).
Если в портфеле несколько бумаг одного эмитента (в нашем примере это TESLA, купленной на иностранной бирже), то при продаже в первую очередь уходят те ЦБ, которые были куплены раньше (метод ФИФО: первый пришел, первый ушел) и считать доход нужно также.
Доход от прироста стоимости в иностранной валюте: (Сумма продажи в валюте – Сумма покупки в валюте )* курс Нац. банка РК на дату продажи
1) По иностранной ЦБ, купленной на казахстанской бирже: 3*240-3*220=60$
Для перевода в тенге умножаем на курс Нац. банка РК на дату продажи 445,28 тенге и получаем 26 716,80 тг., округляем до 26 717 тг.
2) По иностранной ЦБ, купленной на иностранной бирже: (2*250-2*206)+(1-250-1*207)+(1*+1*280)=181$
Для перевода в тенге умножаем на курс Нац. банка РК на дату продажи 445,28 тенге и получаем 80 595,68 тг, округляем до 80 596 тг.
Общий доход от прироста стоимости (26717+80596=107 313 тг ) указываем в декларации 270 в разделе В Сведения о доходах, в строке 02А Имущественный доход.
В дальнейшем доход от иностранной ЦБ, купленной на казахстанской бирже, внесем в строку корректировки, т.к. этот доход декларировать нужно, но платить налог с него не нужно.
Если бы в нашем портфеле были акции казахстанских эмитентов, купленных на казахстанской бирже, мы бы по ним не показывали в декларации доход и не платили бы налог.
Как рассчитать доход от дивидендов по ценным бумагам?
Разные эмитенты выплачивают дивиденды держателям акций и ETF с разной периодичностью: ежеквартально, раз в полгода или раз в год. По некоторым активам дивиденды не начисляются.
Для расчета доходов по дивидендам данные берите из отчета брокера: название ценной бумаги, ISIN, дата поступления дивидендов, сумма валюте.
Но важно учесть следующее:
В момент выплаты дивидендов, в стране эмитента обычно удерживается ИПН с этого дохода и дивиденды поступают держателю актива в Казахстан уже за минусом удержанного налога. А в Казахстане налог нужно начислять на изначальную сумму дивидендов без удержания с них иностранных налогов. Поэтому сумму поступивших в Казахстан дивидендов увеличиваем на сумму удержанных налогов в стране эмитента.
В нашем примере есть бумаги эмитентов США, по ним рассчитываем так:
При выплате дивидендов, в стране эмитента сразу удерживается налог с этого дохода и акционер получает дивиденды уже за минусом налога.
В США сумма удерживаемого налога с доходов американцев -30%. Но с доходов граждан других стран эта ставка ниже и составляет 15%. На такую сниженную ставку налога вы можете претендовать, при условии, что вы заполните своевременно форму W-8BEN в мобильном приложении вашего брокера. Эта форма подтверждает, что ваша страна проживания – не США. И тогда налог с дивидендов, выплачиваемых казахстанским акционерам составит 15% (без заполнения этой формы налог составит 30%).
Если бы форма не была заполнена, то в США удержали бы 30% и акционер получил бы 70% от дивидендов (Дивиденды ДО удержания налога = Сумма поступления * 100/70)
В нашем случае форма W-8BEN заполнена, поэтому с дивидендов в США удержали 15% и акционеру поступило 85% от дивидендов.
Казахстанскому акционеру поступило 4,75$ дивидендов (это 85% от начисленных акционеру дивидендов). Находим сумму ДО удержания налога:
Сумма ДО удержания налога =Сумма поступления* 100/85
4,75*100/85 = 5,59$
Сумму в валюте переводим в тенге по курсу Нац. Банка РК на дату получения дивидендов, как указано в таблице и получаем 2543,77 тенге, округляем до 2544 тенге.
Указываем этот доход в декларации 270 в разделе В Сведения о доходах, в строке 02С Доход из источников за пределами РК.
Корректировка дохода
Не все доходы, которые нужно декларировать, подлежат налогообложению.
Как выше было указано, доход с ЦБ иностранных эмитентов, купленных на казахстанской бирже, нужно декларировать, но налог платить не нужно.
В нашем примере это 3 акции TESLA, купленных на казахстанской бирже.
Поэтому доход (26 717 тг) по ним задекларировали в стр. 02А Имущественный доход, в разделе В Сведения о доходах.
И для того, чтобы не платить с этих бумаг налог, нужно отразить в разделе С. Общая сумма корректировки дохода- сумму дохода 26 717 тг.
И тогда эта сумма отминусуется от общего дохода и с него не нужно будет оплачивать налог.
Таким образом, мы рассчитали, какие доходы задекларируем, а с каких доходов нужно заплатить налог.
Сумма налоговых вычетов, не примененных налоговым агентом
Согласно статьи 342 Налогового Кодекса РК каждый имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов при исчислении ИПН:
- В размере 14 МРП в месяц (за год до 168 МРП)
- В размере 882 МРП -для участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д.
Т.е. из суммы годовых доходов, указанных в разделе В декларации, можно отнять налоговые вычеты, при условии, если в течение года вычеты не были произведены из любых других доходов физлица (обычно эти вычеты применяются работодателем при расчете ИПН с заработной платы). И если у физлица несколько видов дохода, применять налоговые вычеты можно только с одного вида дохода, на выбор физлица. Если налоговые вычеты применялись не за год, а лишь за несколько месяцев, то в декларации можно применить вычеты за оставшиеся месяцы в году.
Допустим, что в нашем примере все налоговые вычеты были применены, значит здесь их не применяем.
Таким образом, в разделе D. Налоговые вычеты ничего не указываем.
Рассчитываем ИПН
Для этого на нашем примере мы уже определили налогооблагаемый доход:
+ Доходы от прироста стоимости =107 313тг
+ Доходы от дивидендов = 2544 тг
— Корректировки =26 717тг
— Налоговые вычеты =0 тг
Налогооблагаемый доход =107 313+2 544-26 717-0 =83 140тг
Ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов по ценным бумагам составляет 10%. Исчисляем ИПН:
ИПН =Налогооблагаемый доход *10%=83140*10% =8314тг
Однако это еще не все. Есть возможность уменьшить этот налог за счет зачета иностранного налога с доходов из источников за пределами РК.
Зачет иностранного налога с доходов из источников за пределами РК
Если Вы уплатили (или с Вас удержали) налог в иностранном государстве, то можно взять его в зачет при исчислении ИПН в Казахстане (т.е. уменьшить ИПН в Казахстане). Однако это при условии, что между Правительствами двух стран (нашей и другой стороны) имеется Ратифицированная Конвенция об избежании двойного налогообложения. А также, если Вы можете документально подтвердить факт уплаты налога в той стране.
Допустим, что имеется Ратифицированная Конвенция и документальное подтверждение факта уплаты/удержания налога в другой стране Вам предоставили. Теперь обратите внимание на следующее:
- Если в той стране уплачено налога менее 10% (например 7%), то в Казахстане нужно доплатить 3% ИПН (чтобы в сумме с иностранным налогом вышло 10%).
- Если в той стране уплачено более 10% налога (например 15%), то в Казахстане с этого дохода не надо платить ИПН, а «как бы переплаченные 5%» нигде не учитываются, т.е. в поле «Зачета налога» указываем только 10%.
В нашем примере нет документов по удержанию налога в США, поэтому в декларации 270 в Разделе Е. Исчисление ИПН в строке 02 Зачет иностранного налога -ничего не указываем.
Таким образом, сумма ИПН, подлежащий уплате, остается 8314тг., указываем в Разделе Е. Исчисление ИПН в строке 04.
Зачет предварительных платежей по ИПН
Если вы заранее, до расчета ИПН оплачивали ИПН, подлежащий уплате физ. лицом самостоятельно, то укажите оплаченную сумму в разделе Е, строка 03.
В нашем примере предварительных платежей не было, поэтому эту строку не заполняем.
Наличие ценных бумаг на конец декларируемого года
Наличие ЦБ иностранных эмитентов (купленных на казахстанской и иностранной бирже) на 31 декабря декларируемого года отражаем в Разделе J. Сведения о наличии имущества и активов за пределами Республики Казахстан согласно таблице учета.
Таким образом, заполняем ф.270 на нашем примере :
Доход от прироста 107 313 тг- в разделе В Сведения о доходах, в строке 02А Имущественный доход;
Доход от дивидендов 2544тг -в разделе В Сведения о доходах, в строке 02С Доход из источников за пределами РК;
Корректировка 26 717 тг -в разделе С. Общая сумма корректировки дохода;
Налоговые вычеты — в разделе D. Налоговые вычеты ничего не указываем;
Исчисление ИПН 8314тг в разделе Е в строке 01D;
Зачет иностранного налога с в Разделе Е, строка 02. Ничего не указываем.
Зачет предварительных платежей по ИПН в разделе Е, в строке 03. Ничего не указываем;
Итого сумма ИПН 8314 тг в разделе Е в строке 04.
Наличие ценных бумаг на конец декларируемого года (на 31 декабря) отражаем в Разделе J. Сведения о наличии имущества и активов за пределами Республики Казахстан.
Поздравляем с успешным расчетом ИПН по ценным бумагам и заполнением декларации!